Если налоговики оштрафовали вас за то, что вы не
вовремя сдали декларацию или бухгалтерскую отчетность, не отчаивайтесь. Наказания
можно избежать. Как это сделать и какие для этого нужно составить документы, читайте ниже.
По
закону вас не могут наказать, если вы не виноваты (ст. 1.5 КоАП РФ). Если все
же налоговики вас оштрафовали, смело обращайтесь в суд. Он признает их действия
незаконными.
Пример 1.
Главный
бухгалтер сдала в налоговую инспекцию декларацию по НДС с опозданием на 10 дней.
Налоговики оштрафовали ее по статье 15.5 Кодекса об административных правонарушениях.
Однако бухгалтер представила справку о том, что находилась на лечении в стационаре.
Суд признал это обстоятельство как исключающее вину главного бухгалтера и отменил
постановление налоговиков.
Аналогичное решение содержит
постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29 октября
2001 г. ? А28-3975/01-214/23.
Обратите внимание:
причины, которые вызвали нарушение, должны быть действительно уважительными. Например,
длительное нахождение в стационаре или амбулаторное лечение, связанное с ограничением
движения. Эти причины обязательно нужно подтвердить документально: справкой из
медицинского учреждения или выпиской из амбулаторной карты. Недомогание или простудное
заболевание суд может признать только смягчающим обстоятельством. В этом случае
вы вправе рассчитывать лишь на снижение штрафа.
Вас
оштрафовали, нарушив закон
В некоторых случаях вы
можете избежать штрафа благодаря оплошности налоговиков. Например, если они привлекли
вас к ответственности, нарушив закон. Рассмотрим подробно такие случаи.
В
протоколе указаны не все реквизиты
Обнаружив у вас
какое-либо административное правонарушение, налоговики должны составить протокол.
В нем нужно указать:
- когда и где он составлен;
- фамилию, имя, отчество и должность сотрудника инспекции,
который составил протокол;
- сведения о нарушителе (его
фамилию, имя, отчество, год рождения, место жительства, место работы, должность,
размер заработной платы);
- данные о свидетелях (если
они присутствовали);
- в чем именно состоит нарушение,
время и место его совершения;
- какие статьи закона
нарушены.
Перечень реквизитов, которые указывают
в протоколе, содержит пункт 2 статьи 28.2 КоАП. Протокол, в котором отсутствует
хотя бы один из этих реквизитов, недействителен. Следовательно, отвечать за нарушение,
зафиксированное в нем, не придется.
Пример
2.
Обнаружив правонарушение, которое совершил
главный бухгалтер, налоговики составили протокол. Однако не указали в нем фамилию,
имя, отчество и должность нарушителя. В этом случае бухгалтер может направить
жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию или в суд. Скорее всего протокол признают
недействительным. А раз так, платить штраф не нужно.
Нарушителю
не разъяснили права и обязанности
После того
как инспекторы составят протокол, они обязаны объяснить, какие права и обязанности
вы имеете как участник дела об административном правонарушении. Например, вы вправе
ознакомиться с материалами дела, подавать заявления и ходатайства, обращаться
за помощью к адвокату (ст. 25.1 КоАП РФ).
Если же
в протоколе нет отметки о том, что вам разъяснили права и обязанности, его признают
недействительным. А раз так, оштрафовать вас нельзя.
Пример
3. Налоговые инспекторы выявили административное
правонарушение, которое совершил главный бухгалтер, и составили протокол. Однако
в графе, где указаны права и обязанности нарушителя, его подпись отсутствует.
Значит, протокол составлен с нарушением порядка, предусмотренного пунктом 3 статьи
28 КоАП. Бухгалтер может обратиться с жалобой на действия налоговиков, и протокол
признают недействительным. Следовательно, отвечать за нарушение не придется.
Бухгалтера
не известили и оштрафовали
После того как налоговики
составят протокол, его направляют судье или начальнику инспекции. В течение 15
дней они должны рассмотреть дело и вынести постановление.
Помните:
вы имеете право присутствовать при рассмотрении дела (ст. 25.1 КоАП РФ). Решение
о назначении наказания, принятое в ваше отсутствие, незаконно. Исключение составляют
случаи, когда вас известили о времени и месте рассмотрения дела, но вы не явились.
Пример 4.
Налоговики направили
извещение о рассмотрении дела по ошибочному адресу. Извещение получил другой человек.
А главный бухгалтер не узнал, когда и где будут рассматривать его дело. В итоге
начальник налоговой инспекции вынес постановление о наказании в его отсутствие.
Тем самым он нарушил порядок, предусмотренный пунктом 2 статьи 25.1 КоАП.
Если главный бухгалтер обратится с жалобой в вышестоящую налоговую инстанцию или
в суд, постановление признают незаконным. Значит, наказать его не смогут.
Обратите
внимание: если с момента нарушения прошло больше года, наказать за него вас не
вправе. Для некоторых нарушений этот срок равен двум месяцам (ст. 4.5 КоАП РФ).
Например, если вы превысили лимит расчетов наличностью, а налоговая инспекция
решила взыскать штраф за него только спустя два месяца, ее действия незаконны.
Итак,
если имеется хотя бы одно из оснований, о которых мы рассказали, вы вправе обжаловать
действия налоговиков. Расскажем подробно, как это сделать.
Как
обжаловать постановление
Постановление о наложении
штрафа вступает в силу спустя десять дней с того момента, когда оно было вынесено.
В течение этого срока вы можете его обжаловать. У вас есть две возможности: обратиться
с жалобой в вышестоящую налоговую инстанцию или обратиться с жалобой в суд того
района, где находится налоговая инспекция. Общий порядок обжалования установлен
статьей 30.2 КоАП.
Жалоба в вышестоящую налоговую
инстанцию
Если вас проверяла территориальная налоговая
инспекция, жалобу направляют в региональное управление МНС.
Это
можно сделать двумя способами. Во-первых, направить жалобу в вышестоящую инстанцию
через свою налоговую. В этом случае инспекция обязана в течение трех суток после
того, как получит жалобу, направить ее вместе с делом в региональное управление.
Во избежание недоразумений рекомендуем вам направить туда же копию жалобы.
Во-вторых,
можно непосредственно обратиться в вышестоящую инстанцию. В этом случае вам придется
самим собирать все документы (акты проверки, копии протокола и т. д.) и
лично передавать их в канцелярию вышестоящей налоговой. Если какие-то документы
у вас отсутствуют, вы вправе ходатайствовать о том, чтобы вышестоящая инстанция
истребовала их у вашей налоговой инспекции.
К жалобе
нужно приложить копию протокола об административном правонарушении и копию постановления
о назначении штрафа.
Жалобу рассматривают десять
дней. После этого налоговики выносят решение. Если оно не в вашу пользу, вы вправе
обратиться с жалобой в суд.
Жалоба в районный суд
Подать
жалобу в суд вы можете вместо жалобы в вышестоящую налоговую инстанцию, одновременно
с такой жалобой или после того, как ее рассмотрят налоговики.
Обратите
внимание: если вы подадите жалобу одновременно в суд и в вышестоящую налоговую
инстанцию, рассматривать ее будет суд (п. 2 ст. 30.1 КоАП РФ).
При
этом уплачивать госпошлину за подачу жалобы не нужно.
Если
в качестве оснований жалобы вы назовете хотя бы одно из тех нарушений, о которых
мы говорили вначале, постановление признают недействительным. Следовательно, у
вас есть все шансы избежать административного штрафа.
Пример
жалобы, которую направляют в суд, приведен ниже:
В
Хорошевский районный суд г. Москвы |
Заявитель:
Борисова О.В., |
проживающая
по адресу: |
г.
Москва, ул. Зеленодольская, д. 24, кв. 35 |
Заинтересованное лицо: |
инспекция МНС России ? 34 СЗАО г. Москвы |
|
Жалоба |
на постановление по делу об административном
правонарушении |
Постановлением
от 19 июля 2003 г. ? 355, вынесенным руководителем инспекции МНС России ? 34
СЗАО г. Москвы Климовым К.Л., я, Борисова Ольга Владимировна, главный бухгалтер
ЗАО ?Актив?, была привлечена к административной ответственности за несвоевременное
представление декларации по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в сумме
5 МРОТ (500 рублей). Считаю, что данное постановление не соответствует законодательству
и подлежит отмене на следующих основаниях: |
1. Декларация по налогу на добавленную стоимость за период
с 1 по 30 июня 2003 года мною была представлена в налоговую инспекцию с опозданием
. 7 июля 2003 года. Однако это было вызвано уважительной причиной . с 10 марта
по 28 июня я находилась на лечении в стационаре (копия справки из медицинского
учреждения прилагается). |
2. В
силу части третьей статьи 28.2 КоАП РФ при составлении протокола нарушителю разъясняют
его права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 того же кодекса. А в самом
протоколе ставят об этом отметку. |
Налоговая
инспекция не исполнила этого требования. Я была ознакомлена с указанными правами
и обязанностями только при вынесении постановления о привлечении к административной
ответственности. Поскольку установленный законом порядок привлечения к административной
ответственности был нарушен, вынесенное постановление признать законным нельзя.
|
На основании изложенного,
руководствуясь статьями 30.1 и 30.2 КоАП РФ, главой 25 ГПК РФ, прошу постановление
от 19 июля 2003 г. ? 355 отменить, дело прекратить. |
Приложения: |
1. Копия протокола. |
2. Копия постановления. |
3. Копия справки из медицинского
учреждения. |
4. Почтовая
квитанция об отправке копии жалобы заинтересованному лицу. |
23 июля 2003 г.
Борисова
/Борисова О.В./ |